Ulga termomodernizacyjna PIT 2026 – kompletny przewodnik: fotowoltaika, pompa ciepła, ocieplenie

Ulga termomodernizacyjna to odliczenie podatkowe PIT pozwalające właścicielom domów jednorodzinnych odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki kwalifikowane na przedsięwzięcie termomodernizacyjne – do 53 000 PLN na jednego podatnika. Podstawą prawną jest art. 26h ustawy o PIT z dnia 26 lipca 1991 r., znowelizowany ostatnio ustawą z 29 września 2022 r., która rozszerzyła katalog o magazyny energii. Z odliczenia podatkowego PIT skorzystać mogą podatnicy opodatkowani według skali podatkowej, podatku liniowego 19% oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, pod warunkiem że są właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w ciągu 3 lat od roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek kwalifikowany.

W tym przewodniku znajdziesz kompletną informację o efektywności energetycznej i odnawialnych źródłach energii w kontekście ulgi: jakie instalacje PV, pompy ciepła i ocieplenie kwalifikują się do odliczenia, jak oblicza się ulgę przy różnych stawkach podatku, jak łączyć ją z dotacją Mój Prąd lub Czyste Powietrze oraz jak uniknąć najczęstszych błędów w rozliczeniu. Artykuł uwzględnia stan przepisów na rok 2026 i będzie aktualizowany w miarę zmian regulacyjnych.

Czym jest ulga termomodernizacyjna PIT i kto może z niej skorzystać?

Ulga termomodernizacyjna jest odliczeniem od podstawy obliczenia podatku, uregulowanym w art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 z pózn. zm.). Odliczenie podatkowe PIT dotyczy wydatków kwalifikowanych poniesionych na przedsięwzięcie termomodernizacyjne realizowane w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.

Warunki uprawniające do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej są następujące:

• Rodzaj budynku: wyłącznie budynek mieszkalny jednorodzinny w rozumieniu ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane; kamienice, bloki i mieszkania w budynkach wielorodzinnych nie są objęte ulgą.
• Status prawny: podatnik musi być właścicielem lub współwłaścicielem budynku w momencie ponoszenia wydatku kwalifikowanego.
• Forma opodatkowania: skala podatkowa (12% lub 32%), podatek liniowy 19%, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (formularz PIT-28).
• Termin zakończenia: przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zakończyć się w ciągu 3 kolejnych lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek kwalifikowany.
• Dokumentacja: wydatki kwalifikowane muszą być udokumentowane fakturami VAT wystawionymi przez czynnych podatników VAT.

Odliczenia nie stosuje się do budynków będących w budowie. Przepisy art. 26h ustawy o PIT nie wymagają uzyskania audytu energetycznego jako warunku wstępnego (audyt jest jednak sam w sobie wydatkiem kwalifikowanym). Limit 53 000 PLN przysługuje każdemu podatnikowi osobno – małżonkowie mogą zatem odliczyć łącznie do 106 000 PLN, jeśli oboje są współwłaścicielami budynku i rozliczają się osobno. Rozporządzenie Ministra Klimatu i Środowiska z 2022 r. (Dz.U. 2022 poz. 2241) określa zamknięty katalog materiałów, urządzeń i usług uznawanych za wydatki kwalifikowane.

Jakie wydatki na fotowoltaikę odliczysz w ramach ulgi termomodernizacyjnej?

Wydatki na fotowoltaikę odliczysz w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z zamkniętym katalogiem określonym w Rozporządzeniu Ministra Klimatu i Środowiska z dnia 1 grudnia 2022 r. w sprawie szczegółowego zakresu i sposobu realizacji niektórych zadań Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOSiGW). Katalog jest zamknięty – do odliczenia podatkowego PIT kwalifikują się wyłącznie pozycje wymienione w tym rozporządzeniu; wydatki kwalifikowane nie obejmują elementów spoza listy, takich jak osprzęt elektryczny niezwiązany bezpośrednio z instalacją czy meble do pomieszczenia technicznego. Poniżej szczegółowy opis kwalifikowanych elementów instalacji PV.

Panele fotowoltaiczne, inwerter i konstrukcja – co wchodzi do odliczenia?

Kwalifikowane elementy instalacji fotowoltaicznej obejmują wszystkie kluczowe komponenty tworzące kompletny system wytwarzania energii elektrycznej z promieniowania słonecznego. panele fotowoltaiczne – technologie i parametry to podstawowy element instalacji; do odliczenia kwalifikują się moduły fotowoltaiczne bez względu na technologię (monokrystaliczna, polikrystaliczna, cienkowarstwowa), pod warunkiem że spełniają normy IEC 61215 lub IEC 61730.

Element instalacji PV	Kwalifikowany do ulgi	Orientacyjny koszt kwalifikowany
Moduły fotowoltaiczne	Tak	1 800 – 3 200 PLN/kWp
Inwerter (falownik) sieciowy	Tak	1 500 – 5 000 PLN
Okablowanie DC i AC	Tak	500 – 1 500 PLN
Konstrukcja montażowa (dach/grunt)	Tak	400 – 1 200 PLN
Licznik energii dwukierunkowy	Tak	200 – 600 PLN
Ochrona przepieciowa i odgromowa	Tak	300 – 800 PLN
Montaż i uruchomienie (robocizna)	Tak	1 000 – 2 500 PLN
Projekt techniczny instalacji	Tak	300 – 800 PLN
Monitoring i aplikacja mobilna	Nie	–
Okablowanie ethernetowe do routera	Nie	–

Szczegóły doboru inwertera mają znaczenie dla efektywności energetycznej całej instalacji – dobór inwertera fotowoltaicznego to oddzielne zagadnienie wymagające analizy parametrów mocy i topologii systemu. Łączna suma wydatków kwalifikowanych na instalację PV wchodzi do limitu 53 000 PLN wspólnego dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych przez danego podatnika.

Magazyn energii – czy podlega odliczeniu w 2026 roku?

Tak, magazyn energii podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej od 1 stycznia 2023 roku. Ustawa z dnia 29 września 2022 r. (Dz.U. 2022 poz. 2180) rozszerzyła art. 26h ustawy o PIT o magazyny energii elektrycznej jako odrębną kategorię wydatków kwalifikowanych. Warunkiem kwalifikacji jest powiązanie magazynu z instalacją fotowoltaiczną – magazyn musi stanowić element systemu wytwarzania energii z odnawialnych źródłach energii zainstalowanego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym.

Do wydatków kwalifikowanych zalicza się akumulatory, system zarządzania energią (BMS), inwerter hybrydowy (jesli zastępuje standardowy) oraz montaż. Koszty magazynów energii popularnych systemów takich jak BYD Battery-Box, Pylontech US5000 czy Solax Triple Power mieszczą się w przedziale 15 000 – 35 000 PLN za kompletny system, co oznacza, że przy zakupie instalacji PV z magazynem łączna kwota wydatków kwalifikowanych zbliża się do limitu 53 000 PLN lub go przekracza – wówczas nadwyżka przechodzi do odliczenia w kolejnych latach podatkowych. Jeśli planujesz zakup magazynu i chcesz skorzystać równocześnie z dofinansowania, sprawdź aktualne warunki: dotacja na magazyn energii z Mojego Prądu.

Pompa ciepła a ulga termomodernizacyjna – jakie koszty można odliczyć?

Wydatki na pompę ciepła kwalifikują się do odliczenia podatkowego PIT w ramach ulgi termomodernizacyjnej jako element przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zwiększającego efektywność energetyczną budynku. Katalog wydatków kwalifikowanych obejmuje wszystkie rodzaje pomp ciepła: powietrze-woda (monoblok i split), powietrze-powietrze, gruntowe (solanka-woda) oraz woda-woda.

Kwalifikowane elementy systemu pompy ciepła:

• Jednostka zewnętrzna i wewnętrzna (lub jednostka monoblock): pełny koszt urządzenia łącznie z regulatorem.
• Zasobnik CWU (ciepłej wody uzytkowej): zbiornik buforowy o pojemności typowo 200-500 litrów, certyfikowany zgodnie z normami EN 12897 lub EN 16147.
• Pompa obiegowa i armatura: zawory, rozdzielacze, elementy hydrauliczne bezpośrednio związane z instalacją.
• Montaż i uruchomienie: robocizna instalatorów posiadających odpowiednie uprawnienia.
• Projekt techniczny: dokumentacja niezbędna do prawidłowego doboru urządzenia.

Typ pompy ciepła	Typowy koszt kwalifikowany	Wymagany certyfikat	Minimalne COP
Powietrze-woda (split)	18 000 – 40 000 PLN	CE, zgodnosc z EN 14825	3,0 w A7/W35
Powietrze-woda (monoblok)	20 000 – 45 000 PLN	CE, zgodnosc z EN 14825	3,0 w A7/W35
Gruntowa (solanka-woda)	35 000 – 70 000 PLN	CE, zgodnosc z EN 14825	4,0 w B0/W35
Powietrze-powietrze	8 000 – 20 000 PLN	CE	3,0 w A7/A20

Wymóg certyfikatu CE jest bezwzgledny – urządzenie bez deklaracji zgodności CE nie kwalifikuje się do odliczenia. Producenci tacy jak Daikin, Mitsubishi Electric, Panasonic, NIBE i Vaillant dostarczają dokumentację zgodnosci standardowo. Klasa efektywności energetycznej pompy ciepła powietrze-woda powinna wynosic co najmniej A+ w klasyfikacji ErP (dyrektywa 2009/125/WE). Współczynnik COP (Coefficient of Performance) jest deklarowany przez producenta zgodnie z normą EN 14825 i stanowi potwierdzenie efektywności energetycznej urządzenia. Zasobnik CWU jest kwalifikowany wyłącznie wtedy, gdy stanowi integralną część systemu pompy ciepła – wolnostojący podgrzewacz elektryczny nie podlega odliczeniu w tej kategorii.

Ocieplenie budynku i wymiana okien – katalog wydatków kwalifikowanych

Wydatki na ocieplenie budynku i wymianę okien są kwalifikowane do ulgi termomodernizacyjnej jako core kategoria przedsięwzięcia termomodernizacyjnego poprawiającego efektywność energetyczną przegród budowlanych. Warunki techniczne WT 2021 (Dz.U. 2022 poz. 1225) określają minimalne parametry izolacyjnosci przegród obowiązujące od 1 stycznia 2021 r.

Ocieplenie ścian zewnętrznych:

• Styropian EPS 100 (lambda max. 0,036 W/mK) lub EPS 150 grafitowy (lambda max. 0,031 W/mK) – minimalna grubość 15 cm dla ścian zewnętrznych.
• Wełna mineralna fasadowa (lambda max. 0,035 W/mK) – kwalifikowany koszt materiału i montazu.
• Wymagany współczynnik przenikania ciepła Uc sciany po ociepleniu: max. 0,20 W/(m2K) zgodnie z WT 2021.

Ocieplenie dachu, poddasza i stropodachu:

• Wełna mineralna dachowa lub wełna do wdmuchiwania (lambda max. 0,040 W/mK).
• Styropian EPS dachowy lub pianka poliuretanowa natryskowa PUR/PIR.
• Wymagany współczynnik przenikania ciepła Uc dla dachu: max. 0,15 W/(m2K).

Wymiana okien, drzwi i świetlików:

• Okna z ramą PVC lub aluminium: współczynnik przenikania ciepła Uc max. 0,90 W/(m2K) dla okien, max. 1,30 W/(m2K) dla drzwi zewnętrznych.
• Okna trzyszybowe spełniające normę EN 14351-1 – typowy koszt 800-2 500 PLN/szt.
• Drzwi zewnętrzne z atestowaną izolacyjnoscią.

Wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła (rekuperacja):

• Centrala wentylacyjna z rekuperatorem o sprawnosci odzysku ciepła min. 75%.
• Sieć kanałów wentylacyjnych, skrzynki rozdzielcze, nawiewniki i wywiewniki.
• Montaż i uruchomienie systemu wraz z regulacją.

Audyt energetyczny:

• Audyt energetyczny budynku sporzadzony przez certyfikowanego audytora jest wydatkiem kwalifikowanym; jego koszt (300-1 500 PLN) wchodzi do limitu 53 000 PLN.

Ile wynosi limit odliczenia i jak obliczyć ulgę termomodernizacyjną?

Limit ulgi termomodernizacyjnej wynosi 53 000 PLN na jednego podatnika i nie jest przypisany do budynku, lecz do osoby fizycznej. Przepisy art. 26h ustawy o PIT pozwalają na przeniesienie niewykorzystanej kwoty odliczenia na kolejne 6 lat podatkowych następujących po roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek kwalifikowany.

Sposób obliczenia ulgi zależy od formy opodatkowania i stawki podatku:

Wzór ogólny: Kwota zmniejszenia podatku = Wydatki kwalifikowane (do 53 000 PLN) x Stawka podatku

Dla efektywnego obliczenia rzeczywistego zwrotu podatku:

Forma opodatkowania	Stawka podatku	Maksymalny zwrot przy limicie 53 000 PLN
Skala podatkowa (I próg)	12%	6 360 PLN
Skala podatkowa (II próg)	32%	16 960 PLN
Podatek liniowy	19%	10 070 PLN
Ryczałt (najczęstsza stawka)	8,5%	4 505 PLN

Przeniesienie ulgi na kolejne lata działa następująco: jeśli podatnik poniósł wydatki kwalifikowane w wysokości 53 000 PLN, ale w danym roku podatkowym jego podstawa obliczenia podatku wynosiła tylko 40 000 PLN, to odlicza 40 000 PLN w bieżącym zeznaniu, a pozostałe 13 000 PLN przenosi na rok następny. Przeniesienie jest możliwe przez maksymalnie 6 kolejnych lat. Przy planowaniu instalacji PV i pompy ciepła warto wcześniej przeprowadzic dobór mocy instalacji fotowoltaicznej, aby precyzyjnie określic całkowity koszt inwestycji i zaplanować rozłożenie odliczeń w czasie.

Ważna zasada: ulga zmniejsza podstawę obliczenia podatku (nie sam podatek), co oznacza, że podatnicy w II progu podatkowym (32%) uzyskują proporcjonalnie wyższy zwrot podatku niż podatnicy w I progu (12%).

Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną w PIT – krok po kroku?

Rozliczenie ulgi termomodernizacyjnej w PIT wymaga zebrania dokumentacji, wyboru właściwego formularza i prawidłowego wypełnienia załącznika PIT/O. Poniżej kompletna sekwencja kroków dla podatnika realizującego przedsięwzięcie termomodernizacyjne:

• Zbierz wszystkie faktury VAT dokumentujące wydatki kwalifikowane – każda faktura musi zawierać datę wystawienia, NIP wykonawcy będącego czynnym podatnikiem VAT, opis usługi lub towaru odpowiadający pozycjom z katalogu wydatków kwalifikowanych.
• Zsumuj wydatki kwalifikowane i sprawdź, czy nie przekraczają limitu 53 000 PLN; jeśli przekraczają – ustal kwotę do przeniesienia na kolejne lata.
• Pomniejsz sumę o otrzymane dotacje (Mój Prąd, Czyste Powietrze) zgodnie z art. 26h ust. 5 ustawy o PIT – do odliczenia wchodzi tylko część nieobjęta dofinansowaniem bezzwrotnym.
• Wybierz właściwy formularz PIT i dołącz załącznik PIT/O – szczegóły poniżej w sekcji H3.
• Wypełnij sekcję D załącznika PIT/O – wpisz łączną kwotę wydatków kwalifikowanych w odpowiednim polu.
• Złóż zeznanie podatkowe do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym poniesiono wydatki kwalifikowane, lub skorzystaj z usługi Twój e-PIT na platformie Ministerstwa Finansów.
• Przechowuj dokumenty przez 5 lat od końca roku podatkowego, w którym złożono zeznanie – urząd skarbowy może zażądać wglądu w faktury VAT podczas kontroli.

Który formularz PIT wybrać i jak wypełnić załącznik PIT/O?

Wybór formularza PIT zależy od formy opodatkowania dochodów podatnika. Załącznik PIT/O dołącza się do każdego z poniższych zeznań:

Forma opodatkowania	Formularz główny	Załącznik	Pole w PIT/O
Skala podatkowa	PIT-36 lub PIT-37	PIT/O	Część D, poz. 41/42
Podatek liniowy 19%	PIT-36L	PIT/O (wersja L)	Część B, poz. 9
Ryczałt ewidencjonowany	PIT-28	PIT/O	Część D, poz. 41/42

W załączniku PIT/O (aktualna wersja 27 lub wyzsza, dostepna na stronie podatki.gov.pl) należy:

• W polu 41 (podatnik) lub polu 42 (małżonek) wpisać łączną kwotę wydatków kwalifikowanych poniesionych w danym roku podatkowym, pomniejszoną o dotacje.
• W przypadku przeniesienia z poprzednich lat – wpisać kwotę do przeniesienia w odpowiedniej pozycji dotyczącej lat poprzednich (pola 43-48 w zaleznosci od wersji formularza).
• Pola 49 i 50 dotyczą dochodu małżonka uwzględnionego w odliczeniu przy wspólnym budynku.

Usługa Twój e-PIT automatycznie przenosi dane z poprzednich lat i podpowiada kwotę do odliczenia na podstawie danych z systemów NFOSiGW, jednak podatnik musi samodzielnie zweryfikować poprawnosc kwoty i ewentualnie ją skorygować.

Czy można łączyć ulgę termomodernizacyjną z dotacją Mój Prąd lub Czyste Powietrze?

Tak, można łączyć ulgę termomodernizacyjną z dotacją Mój Prąd lub Czyste Powietrze, jednak zakaz podwójnego finansowania powoduje, że do odliczenia podatkowego PIT wchodzi wyłącznie część wydatków nieobjęta dofinansowaniem bezzwrotnym. Zasada ta wynika bezpośrednio z art. 26h ust. 5 ustawy o PIT, który stanowi, że odliczeniu nie podlegają wydatki kwalifikowane w części, w jakiej zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków NFOSiGW lub Wojewódzkich Funduszy Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.

Schemat pomniejszenia podstawy odliczenia:

Scenariusz	Całkowity koszt instalacji	Dofinansowanie bezzwrotne	Kwota do odliczenia w uldze
Instalacja PV bez dotacji	25 000 PLN	0 PLN	25 000 PLN
Instalacja PV + Mój Prąd 4	25 000 PLN	6 000 PLN	19 000 PLN
Pompa ciepła + Czyste Powietrze	40 000 PLN	21 000 PLN	19 000 PLN
Ocieplenie + Czyste Powietrze Plus	30 000 PLN	37 500 PLN	0 PLN (dotacja pokryła >100%)

Praktyczny przykład obliczenia przy kumulacji dofinansowań: podatnik zakupił instalację fotowoltaiczną za 25 000 PLN brutto, otrzymał dofinansowanie bezzwrotne z programu Mój Prąd w wysokości 6 000 PLN. Do odliczenia podatkowego PIT pozostaje 19 000 PLN. Przy opodatkowaniu skalą podatkową (12%) zwrot podatku wynosi 2 280 PLN; przy podatku liniowym 19% – 3 610 PLN.

Dotacja z programu Czyste Powietrze na wymianę źródła ciepła może wynosić nawet 37 500 PLN przy najwyższym priorytecie dofinansowania – w takim przypadku, jeśli koszt pompy ciepła wyniósł 40 000 PLN, do odliczenia pozostaje jedynie 2 500 PLN. Szczegółowe zasady obowiązujące w aktualnej edycji znajdziesz w sekcji poswięconej program Mój Prąd 2026.

Jakie dokumenty są potrzebne do rozliczenia ulgi termomodernizacyjnej?

Dokumentacja wymagana do rozliczenia ulgi termomodernizacyjnej obejmuje wszystkie dowody potwierdzające poniesienie wydatków kwalifikowanych na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Poniżej kompletna lista kontrolna:

• [ ] Faktury VAT wystawione przez czynnych podatników VAT – każda faktura musi zawierać: datę wystawienia, numer NIP sprzedawcy, szczegółowy opis towaru lub usługi, kwotę netto i VAT, dane nabywcy.
• [ ] Umowa z wykonawcą – pisemna umowa na realizację instalacji lub robót budowlanych (wymagana przy większych zleceniach).
• [ ] Protokół odbioru robót – potwierdzenie zakończenia prac i uruchomienia instalacji (szczególnie istotne dla pomp ciepła i instalacji PV).
• [ ] Certyfikaty urządzeń – deklaracje zgodnosci CE dla pompy ciepła, inwertera, modułów PV; dokumentacja jest wymagana w razie kontroli urzędu skarbowego.
• [ ] Audyt energetyczny (jeśli poniesiono koszt) – sporzadzony przez certyfikowanego audytora wpisanego do rejestru.
• [ ] Decyzja o przyznaniu dotacji (Mój Prąd, Czyste Powietrze) wraz z informacją o kwocie dofinansowania bezzwrotnego – niezbędna do prawidłowego pomniejszenia podstawy odliczenia.
• [ ] Dowód zapłaty – potwierdzenie przelewu lub wyciąg bankowy potwierdzający faktyczne poniesienie wydatku (wydatki płacone gotówką powyżej 15 000 PLN nie kwalifikują się zgodnie z przepisami o obrocie bezgotówkowym).

Dokumenty przechowuj przez 5 lat od końca roku podatkowego, w którym złożono zeznanie podatkowe zawierające odliczenie – urząd skarbowy może przeprowadzić kontrolę w tym okresie. Jeśli równolegle składałeś wniosek o dotację, sprawdź też dokumenty wymagane przy wniosku Mój Prąd, ponieważ część dokumentacji pokrywa się z wymaganiami NFOSiGW.

Najczęstsze błędy przy rozliczaniu ulgi termomodernizacyjnej i jak ich unikać

Błędy przy rozliczaniu ulgi termomodernizacyjnej prowadzą do zakwestionowania odliczenia podatkowego PIT przez urząd skarbowy i konieczności zwrotu nienależnie odliczonego podatku wraz z odsetkami. Poniżej 6 najczęstszych pomyłek:

Odliczenie wydatków kwalifikowanych objętych dotacją bezzwrotną. Naruszenie art. 26h ust. 5 ustawy o PIT – do odliczenia wchodzi wyłącznie część wydatków nieobjęta dofinansowaniem. Korekta: zsumuj otrzymane dotacje i pomniejsz wydatki kwalifikowane przed wpisaniem kwoty do PIT/O.

Brak faktury VAT lub faktura od podatnika zwolnionego z VAT. Paragon fiskalny, nota ksiegowa ani rachunek nie zastępują faktury VAT wystawionej przez czynnego podatnika VAT. Korekta: przed zleceniem prac sprawdź status VAT wykonawcy na Białej Liście podatników VAT (podatki.gov.pl).

Rozliczenie ulgi przez najemcę zamiast właściciela budynku. Prawo do odliczenia przysługuje wyłącznie właścicielowi lub współwłaścicielowi – osoba wynajmująca budynek i ponosząca koszty remontu nie może skorzystać z ulgi. Korekta: odliczenia dokonuje wyłącznie właściciel figurujący w księdze wieczystej.

Przekroczenie limitu 53 000 PLN bez przeniesienia nadwyżki. Podatnicy mylnie sądzą, że limit jest przypisany do instalacji – tymczasem jest to limit na podatnika, a nadwyżka przepada, jesli nie zostanie przeniesiona na kolejne lata. Korekta: nadwyżkę ponad limit wpisz do odpowiednich pól PIT/O dotyczących przeniesienia na rok następny.

Rozliczenie wydatków na budynek wielorodzinny lub lokal mieszkalny. Mieszkanie w bloku, spółdzielcze własnosciowe prawo do lokalu i kamienica wielorodzinna nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej. Korekta: sprawdź w księdze wieczystej, czy nieruchomość jest klasyfikowana jako budynek mieszkalny jednorodzinny.

Ujęcie wydatków niezgodnych z zamknietym katalogiem rozporządzenia MKiS. Np. zakup klimatyzatora niebędącego pompą ciepła powietrze-powietrze, wymiana instalacji hydraulicznej bez związku z systemem grzewczym, zakup akcesoriów elektrycznych niezwiązanych z instalacją PV. Korekta: przed zakupem sprawdź pozycję w aktualnym załączniku do Rozporządzenia MKiS z 2022 r.

Ulga termomodernizacyjna 2026 – zmiany przepisów i planowane nowości

Stan przepisów na rok 2026: katalog wydatków kwalifikowanych obowiązujący w 2026 r. jest katalogiem obowiązującym po nowelizacji z 29 września 2022 r., która weszła w życie 1 stycznia 2023 r. Najważniejszą zmianą było włączenie magazynów energii elektrycznej do kategorii wydatków kwalifikowanych, co odpowiedziało na rosnące zainteresowanie prosumentów systemami hybrydowymi PV+magazyn. Limit 53 000 PLN pozostaje niezmieniony od 2019 r., kiedy ulga weszła w życie.

Według informacji Ministerstwa Klimatu i Środowiska (MKiS) oraz projektów ustaw dostępnych w Rządowym Centrum Legislacji (RCL) na dzień publikacji tego artykułu (2025/2026), nie są procedowane zmiany limitu kwotowego ani rozszerzenia katalogu na rok 2026. NFOSiGW prowadzi jednak analizy dotyczące potencjalnego rozszerzenia katalogu o systemy zarządzania energią (HEMS/EMS) oraz pompy ciepła CO2 (propan R290) jako odpowiedź na wycofywanie czynników chłodniczych HFC zgodnie z rozporządzeniem UE 517/2014.

Planowane zmiany w powiązanych programach dotacyjnych – nowe edycje programu Mój Prąd 6.0 – mogą wpłynąć pośrednio na kumulację dofinansowań z ulgą termomodernizacyjną. Artykuł jest aktualizowany na bieżąco w miarę pojawienia się nowych regulacji.

Przykładowe obliczenia ulgi – fotowoltaika i pompa ciepła w jednym roku podatkowym

Scenariusze obliczeniowe pokazują rzeczywistą kwotę zwrotu podatku przy różnych kombinacjach instalacji i dofinansowania. autokonsumpcja energii z instalacji PV jest kluczowym parametrem przy planowaniu łączonego systemu PV + pompa ciepła.

Scenariusz 1 – Instalacja PV + pompa ciepła bez dotacji

Pozycja	Kwota
Instalacja PV 10 kWp (moduły, inwerter, montaż)	35 000 PLN
Pompa ciepła powietrze-woda + zasobnik CWU	28 000 PLN
Suma wydatków kwalifikowanych	63 000 PLN
Limit 53 000 PLN – kwota do odliczenia w roku 1	53 000 PLN
Nadwyżka przeniesiona na rok 2	10 000 PLN
Zwrot podatku przy skali 12% (rok 1)	6 360 PLN
Zwrot podatku przy skali 32% (rok 1)	16 960 PLN
Zwrot podatku przy podatku liniowym 19% (rok 1)	10 070 PLN

Scenariusz 2 – Instalacja PV z dotacją Mój Prąd

Pozycja	Kwota
Instalacja PV 6 kWp	20 000 PLN
Dofinansowanie bezzwrotne Mój Prąd	6 000 PLN
Wydatki kwalifikowane do odliczenia (20 000 – 6 000)	14 000 PLN
Zwrot podatku przy skali 12%	1 680 PLN
Zwrot podatku przy skali 32%	4 480 PLN
Zwrot podatku przy podatku liniowym 19%	2 660 PLN

W Scenariuszu 1 podatnik w II progu podatkowym odlicza kwotę 53 000 PLN x 32% = 16 960 PLN w pierwszym roku, a w roku kolejnym dodatkowo 10 000 PLN x 32% = 3 200 PLN – łącznie 20 160 PLN rzeczywistego zwrotu podatku z inwestycji wartej 63 000 PLN brutto.

Najczęstsze pytania o ulgę termomodernizacyjną PIT 2026

Czy usługa montażu instalacji PV wchodzi do wydatków kwalifikowanych? Tak, robocizna (montaż, uruchomienie, przyłączenie do sieci) jest wydatkiem kwalifikowanym pod warunkiem udokumentowania fakturą VAT od czynnego podatnika VAT.

Czy ulga termomodernizacyjna dotyczy mieszkań w bloku? Nie, odliczenie podatkowe PIT przysługuje wyłącznie właścicielom lub współwłaścicielom budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Lokale w budynkach wielorodzinnych i mieszkania spółdzielcze nie są objęte ulgą.

Co się dzieje, gdy nie mam podatku do zapłacenia lub mam zerowy podatek? Jeśli podstawa obliczenia podatku jest zbyt niska, by skonsumować pełne odliczenie w danym roku, nadwyżka przechodzi automatycznie na kolejne 6 lat podatkowych – nie przepada.

Czy współmałżonkowie mogą odliczyć ulgę termomodernizacyjną osobno? Tak, jeśli oboje są współwłaścicielami budynku i rozliczają się indywidualnie, każdy z nich ma prawo do odrębnego limitu 53 000 PLN – łącznie 106 000 PLN. Przy wspólnym rozliczeniu małżonków limit pozostaje jeden – 53 000 PLN.

Czy można odliczyć zakup pieca gazowego lub kotła olejowego? Nie, piec gazowy kondensacyjny i kocioł olejowy zostały wykreślone z katalogu wydatków kwalifikowanych w ramach polityki efektywności energetycznej i odejscia od paliw kopalnych. Katalog obowiązujący od 2022 r. obejmuje wyłącznie odnawialne źródła energii i wysokoefektywne technologie grzewcze.

Czy wydatki poniesione w grudniu 2025 r. a fakturowane w 2026 r. wchodzą do ulgi za rok 2025? Decyduje data wystawienia faktury VAT – jeśli faktura ma datę wystawienia w 2026 r., wydatek kwalifikowany zostaje zaliczony do roku podatkowego 2026, nawet jeśli usługa była wykonana w 2025 r.